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海南自贸港零关税、低税率的呼声不绝于耳，这是因为：首先自贸港本质就是取消对进出口贸易的限制和阻碍，使商品自由进出口并在全球市场充分竞争；其次作为“先行先试”区域，需要国际化创新促进自由贸易的战略实现，建立中国特色的贸易平台，能够吸引国内外资源汇聚海南并实现产融突破，再次“海上丝绸之路”及“人民币国际化”的国家战略，离不开零关税低税率在海南的落地实践和快速发展。

海上丝绸之路

首先让我们厘清几个概念：关税(CustomsDuties,Tariff)是引进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其引进出口商所征收的税收，零关税是对从外国进口商品减征或免征进口税的一种待遇；低税率是在现有税率：企业增值税、企业所得税、个人所得税等情况下，对企业和个人采用国际化自贸港的较低税负标准。

开曼群岛

维京群岛

通过对比多个国内外自由贸易区的零关税、低税率模式，分析了全球多个自贸区和相关成功经验，排除了开曼、维京群岛等完全避税港类型的金融市场，根据笔者在多个国家运营公司的经验，这里聚焦金融产业，把海南可以对比借鉴的四个自贸区金融进行了分析并总结特点如下：

图1国内外自贸港金融比较研究

01

新加坡经验：不断完善低税负政策，打造贸易和金融环境

新加坡作为国际金融中心，不仅依靠的是其海上贸易的枢纽位置，而且更具有吸引力的是其税制制度，不仅结构简单，而且管理手段先进，并且能根据国际经济政治形势的变化不断调整，全球超过90%的货物可以自由进出新加坡而无须缴纳关税或缴纳较低关税，

自上世纪70年代以来，企业所得税就不断下降，年不仅降低到17%，而且30万新加坡元以下可享受额外减免，税种也大大简化，由此降低国际贸易的交易成本，提高了市场参与者的积极性，比肩香港并在全球形成了极具吸引力的金融环境。

新加坡自贸港政策，根植于区位优势，进入新加坡的国外货物，有90%以上会再次转运出口，货物在进入新加坡自由贸易园区的储存区时，可以直接凭过境提单办理通关，由此成为国际货物转运的枢纽站。不仅如此，还体现在营商监管制度方面，新加坡推出了贸易管理电子平台，综合了税务、银行、货运等部门的网上对接，不仅为企业提供一站式通关服务，而且节省了政府内部机构的协调成本，实现无纸化和便捷化，大大提升了办事效率，用先进的技术全面精准地促进自贸港的经济要素流动。

02

香港经验：发达的资本市场、多样的投资产品选择及完善的金融服务体系

香港的税率同样具有竞争力，并且所设的税种相对来说也比较少，比如香港没有设置增值税，而且为了吸引外资，对于境外所得的利润不征税，对境内消费免除消费税，对电子商务不征税。不仅如此，对于金融来说，香港作为全球的金融中心，不仅有着发达的交易平台，而且拥有一大批高素质的金融服务中介机构和人才，并基于地处美国时区及欧洲时区资本市场中间的时差优势，面向全球投资者提供多样化投资产品。

对于海南来说，不仅港口起步较晚，与众多国内外自贸区也有很大差距，并且中央明确提出海南发展不能以转口贸易和加工制造为重点，要以现代服务业为主导。因此海南要创造国际化的交易环境，才能打造自贸港金融的完整业态，首先要吸引全球的要素资源落地海南，并通过金融创新为市场提供多样化投资产品，才能吸引国内外资金进入；其次要构建发达的交易平台，只有建立高效率的资本市场，才能促进高频率的资金交易；最后还要打造完善的服务体系，只有培养一大批国际化金融人才和培育诸多专业的金融中介服务机构，才能打造国际离岸金融中心。

03

3.爱尔兰香农：营商卓越产教结合

爱尔兰香农自贸区结合本地区实际，促成了以飞机租赁产业为主，涵盖多个相关产业的独特税收体系。爱尔兰的税收制度开放透明，低税率的应用体现在四个方面：第一，爱尔兰香农企业所得税优惠税率为12.5%；第二，爱尔兰与全球多达70个国家和地区签订避免双重征税协定；第三，对国际飞机租赁业务相关增值税实施零税率；第四，爱尔兰政府启动“知识发展盒”计划，对在爱尔兰进行研发活动所产生的知识产权利润适用6.25%的优惠税率。

香农自贸区的成功不仅是低税率，而且地处内陆也打造了完整的业态：首先公司化模式运营，提供一流营商环境，其次注重教育人才培养，30年来的多个高校的创办设立为服务业和金融业储备大量人才，最后以发展空港配套产业的空港区为中心，在空港区周边发展服务性产业，在交通走廊沿线地区则发展关联性产业，形成了独具特色的临空经济区。得益于空港经济的发展，自贸区的产业结构逐步从劳动密集型向技术密集型和知识密集型转化，实现了产业结构的不断优化。

04

4.卢森堡经验：建设跨境股权基金服务平台

自贸港的发展离不开资本的聚集，卢森堡是全球最大的国际离岸（跨境）基金注册中心和服务中心之一，和多个国家有着税收的系列优惠，并与众多国家和地区有着完整的投资系列法律合作框架，以投资中国的相关基金为例，全球投向中国内地的基金有三分之一来自卢森堡，欧洲投资基金的中国资产管理公司，都选择卢森堡作为基金注册地，然后通过香港设立子公司发行基金，并且卢森堡还是中国股票ETF（交易所交易基金）在欧洲的主要注册地，在香港和美国之后居世界第三位。

随着全球投资行业的深度融合，随着基金（公募和私募）行业的高速发展，可以将海南特定区域创建成跨境股权基金服务平台，聚集海外投向国内及国内投向海外的诸多资本，形成中国面向国内外的基金投资服务中心。

结语

面向未来，海南在构建自贸港生态系的过程中，应在零关税低税率的基础上，借鉴多个国际自贸区的成功经验，发展贸易服务、金融服务等业态，开展银行贸易、融资租赁、离岸保险、股权投资等创新，并拓展飞机、航运、农业、深海等特色产业金融业务。在这个过程中，建议按“内外分离型”的离岸金融模式开展工作，并始终坚持金融开放与金融监管并重的原则，对交易体系进行科学有效的设计，对金融机构开展严格规范的监管，对离岸业务进行实时动态地跟踪，才能更好地促进自贸港金融市场的建设，吸引全球产融资本的要素聚集，从而实现海南自贸港国家战略。

——《亚太金融小镇·张焱博士》

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